Налогообложение в Германии

Главная / Налогообложение в Германии /

На всей территории Германии большая часть налогов взымается по единому тарифу. Местные различия заметны только на налоге с коммерческой деятельности и не должны оставляться без внимания при равных территориальных условиях.

ЖИЛАЯ И КОММЕРЧЕСКАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ГЕРМАНИИ 

Немецкая налоговая система довольно сложна, в особенности, установление размера прибыли. Следует уделять внимание юрисдикции и административной практике. В отдельных случаях участие специалиста просто необходимо. Важное значение имеет выбор правовой формы. Кроме вопросов налогового права, следует принимать во внимание вопросы торгового права, социальные аспекты, а в зависимости от ситуации, кроме того, учитывать вопросы семейного и наследственного права.

Подоходный налог

Предметом подоходного налога является доход физического лица. Если физическое лицо в настоящее время проживает или имеет постоянное место жительства в Германии, то оно без ограничений подлежит там обложению налогом. В остальном лишь только определенные доходы подлежат немецкому налогообложению. Доходы сельскохозяйственной и лесохозяйственной промышленности, коммерческих предприятий, наемного и ненаемного труда лиц свободных профессий, капитал, сдача в аренду или внаем, и другие доходы облагаются подоходным налогом. Из доходов следует вычитать все затраты, обуславливаемые предприятием или индивидуальной трудовой деятельностью (производственные расходы), и затраты на приобретение, обеспечение и получение доходов (рекламные расходы). Не предприятия как таковые, а владельцы предприятий, их доход, облагается подоходным налогом. Учредители, не проживающие в Германии и не имеющие обычного разрешения на пребывание, облагаются налогами с ограничениями.

Налог на заработную плату

Налог на заработную плату взимается с работополучателя в процесссе высчетов. Налог на заработную плату является только одной из форм проявления подоходного налога. Работодатель обязан в определенные дни направлять в соответствующее финансовое ведомство сумму налога на заработную плату всех своих работополучателей. При подведении годового баланса работополучателям возмещается излишне удержанный в течении года налог на заработную плату.

Корпорационный налог

Корпорационный налог является разновидностью подоходного налога для не физических лиц. Двойное обложение общества корпорационным налогом и пайщика подоходным налогом (физическое лицо), соответственно, также корпорационным налогом (юридическое лицо), исключается с помощью так называемого порядка начисления налога. Без ограничений облагаются налогом корпорации, объединения лиц и имущественные массы, управления которых, либо они сами имеют местонахождение в Германии. Доход определяется предписаниями закона о подоходном налоге (ЕЗЮ). Кроме того, следует учитывать скрытое распределение прибыли. Корпорационный налог принципиально составляет 56 % облагаемого налогом дохода. Для корпораций, не вовлеченных в так называемый порядок начисления налогов, он снижается до 50 %.

Налог с коммерческой деятельности

Предметом налогообложения в данном случае является коммерческое предприятие, его объективная доходность и работающий в нем капитал. Им облагаются все коммерческие предприятия, работающие в Германии.

Имущественный налог

Имущественным налогом облагаются физические и юридические лица, имеющие постоянное место жительства или местонахождение дирекции в Германии, с общим имуществом, в остальных случаях ограниченно с имуществом, облагаемым налогом внутри страны. С имуществ, подлежащих налогообложению, взимается годовой 0,5 % (для корпораций 0,6 %) имущественный налог.

ЖИЛАЯ И КОММЕРЧЕСКАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ В ГЕРМАНИИ 

Налог с оборота

Каждая поставка или услуга, проведенная предпринимателем за оплату в рамках его деятельности в Германии, облагается налогом с оборота (и31). Тоже самое касается собственного потребления и импорта. В этом случае не играет никакой роли национальность предпринимателя, его место жительство, место выписывания счетов и принятия платежей. Облагаемый подоходным налогом предприниматель может вычитать из своей налоговой задолженности налог с оборота, им самим заносимый в счет (так называемый предварительный вычет). Обычная налоговая ставка составляет 14 %, льготная ставка 7 %.